Прощенный долг налогообложение

Прощенный долг налогообложение

Налог на прибыль: экономим, прощая долг


Названная норма позволяет кредитору простить долг как в полном объеме, так и частично.Решение о прощении долга может приниматься кредитором в одностороннем порядке: ему достаточно направить в адрес должника уведомление о прощении долга, в котором следует подробно изложить, какой долг и по какому обязательству прощается. Правомерность таких действий отмечается в Определении ВАС РФ от 08.02.2010 N ВАС-384/10. При этом подчеркивается, что должник может и не согласиться с прощением долга.В то же время решение о прощении долга влечет за собой изменение первоначальных условий договора, по которому возникли обязательства у должника, тем более если речь идет об уплате долга. Следовательно, в данном случае требуется заключение двустороннего соглашения (разумеется, письменного) с должником об изменении условий договора.Отметим, что Гражданский кодекс не определяет, какой должна быть форма соглашения о прощении долга.

Что выгоднее с точки зрения налогов: простить долг либо дождаться истечения срока давности

«Входной» НДС, который был предъявлен к вычету, восстанавливать не следует. Ведь при реализации таких товаров, работ, услуг был начислен НДС.

Минус в том, что бывший кредитор не сможет признать сумму прощенного долга в налоговом учете. Согласно статьи 270 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей ( ).

Кроме того, данные расходы нельзя признать экономически обоснованными ( ). Поэтому кредитор не вправе учесть сумму прощенного долга в расходах при расчете налога на прибыль.

Минус в том, что бывшему должнику, возможно, придется восстановить вычет по НДС. По мнению автора, прощение долга поставщиком или подрядчиком не влечет необходимости восстановления этой суммы, поскольку перечень случаев восстановления НДС является исчерпывающим ( ). Однако не исключено, что инспекторы считают иначе.

Прощение долгов

Восстанавливать НДС должнику не нужно. Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса.

Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств. Прощение долга между физическим и юридическим лицом

Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.

Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы. На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях: если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов.

Прощение долга

К соглашению должны быть приложены копии договора и других документов, подтверждающие задолженность. Пример Организация реализовала покупателю товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

Фактическая себестоимость реализованного товара — 80 000 руб. В срок, установленный договором, покупатель не произвел расчеты. Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому если покупатель погасит задолженность в размере 70 000 руб., то организация прощает ему долг в оставшейся сумме (48 000 руб.).

В указанный срок покупатель погасил задолженность в размере 70 000 руб.

Реализация товара и расчеты с покупателем произведены в разные отчетные периоды.

В данном случае организация-кредитор прощает покупателю часть долга с целью получения от него оставшейся суммы задолженности. При прощении долга должника признается прочим расходом и списывается со счета в дебет счета , субсчет «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов)

Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?

Что же происходит в учете дальше?

У должника все просто — прощенная часть кредиторки включается в состав внереализационных доходов в том периоде, когда организации заключили свое соглашение, , ; . А вот у кредитора ситуация сложнее. Дело в том, что Минфин считает прощение долга безвозмездной передачей имущества. Следовательно, не поступившую от контрагента оплату нельзя учесть в расходах, .

Однако есть и другая позиция: все зависит от того, на каких условиях были достигнуты договоренности сторон. Если вы прощаете долг просто так, в порядке «благотворительности», и ничего не получаете взамен, то это дарение. Такие затраты действительно необоснованны, поэтому сумму «подаренного» долга вы не сможете включить в состав «прибыльных» расходов.

Так, суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку организация простила долг своей «дочке», в отношении которой к тому же было принято решение о ликвидации.

Нюансы прощения долга между юридическими лицами

Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга. Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  1. сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).
  2. описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  3. указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  4. данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;

Несмотря на то, что прощение долга –

Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия

Речь идет о подп.11 п.1 ст.

251 НК РФ и подп.3.4. п.1 ст.251 НК РФ. Согласно подп.11 п.1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  1. от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
  2. от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном капитале.
  3. от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если

Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение

Процедура предполагает, что лицами была принята необязательность выплаты дебитором долга. Законна ли эта процедура? Единственное ограничение в её проведении – это нарушение интересов и прав сторонних лиц, которые каким-то образом связанны с имуществом кредитора.

Не всегда прощение долга расценивается судебным органом в качестве именно процедуры такого характера. Иногда оно классифицируется как дарение.

То есть, судебным органом ситуация расценивается как предоставление дара. Однако данный процесс запрещён к проведению между фирмами коммерческого характера. Для обоснования того, что прощение долга проводится правомерно, требуется обоснование процедуры. Кредитору необходимо доказать, что данное решение обосновано с экономической точки зрения.
К примеру, в качестве аргументов в судебный орган можно выдвинуть: Выплата дебитором своих обязательств без участия судебных органов;

Прощение долга.

Налоговые последствия у должника

Поэтому безвозмездное прощение долга, сумма которого превышает данный лимит, будет законно в том случае, если кредитором является либо некоммерческая организация, либо физическое лицо, скажем, учредитель должника.Но вернемся к налоговому учету. Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ долг, прощенный безвозмездно, надо включить в состав внереализационных доходов.

Причем доход оценивается по рыночной стоимости полученного имущества.Но какова рыночная стоимость долга?

Очевидно, она равна рыночной цене того имущества, работ или услуг, долг за которые был прощен. Оценивать такое имущество (работы, услуги) надо по правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ. При этом доход по прощенному долгу за основные средства не должен быть меньше их остаточной стоимости в учете у продавца.