Оглавление:
- Налог на прибыль: экономим, прощая долг
- Прощение долгов
- Прощение долга
- Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?
- Нюансы прощения долга между юридическими лицами
- Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия
- Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение
- Прощение долга. Налоговые последствия у должника
Налог на прибыль: экономим, прощая долг
Названная норма позволяет кредитору простить долг как в полном объеме, так и частично.Решение о прощении долга может приниматься кредитором в одностороннем порядке: ему достаточно направить в адрес должника уведомление о прощении долга, в котором следует подробно изложить, какой долг и по какому обязательству прощается. Правомерность таких действий отмечается в Определении ВАС РФ от 08.02.2010 N ВАС-384/10. При этом подчеркивается, что должник может и не согласиться с прощением долга.В то же время решение о прощении долга влечет за собой изменение первоначальных условий договора, по которому возникли обязательства у должника, тем более если речь идет об уплате долга. Следовательно, в данном случае требуется заключение двустороннего соглашения (разумеется, письменного) с должником об изменении условий договора.Отметим, что Гражданский кодекс не определяет, какой должна быть форма соглашения о прощении долга.
Что выгоднее с точки зрения налогов: простить долг либо дождаться истечения срока давности
«Входной» НДС, который был предъявлен к вычету, восстанавливать не следует. Ведь при реализации таких товаров, работ, услуг был начислен НДС.
Минус в том, что бывший кредитор не сможет признать сумму прощенного долга в налоговом учете. Согласно статьи 270 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей ( ).
Кроме того, данные расходы нельзя признать экономически обоснованными ( ). Поэтому кредитор не вправе учесть сумму прощенного долга в расходах при расчете налога на прибыль.
Прощение долгов
Восстанавливать НДС должнику не нужно. Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса.
Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств. Прощение долга между физическим и юридическим лицом
Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.
Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы. На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях: если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов.
Прощение долга
К соглашению должны быть приложены копии договора и других документов, подтверждающие задолженность. Пример Организация реализовала покупателю товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
В указанный срок покупатель погасил задолженность в размере 70 000 руб.
Реализация товара и расчеты с покупателем произведены в разные отчетные периоды.
В данном случае организация-кредитор прощает покупателю часть долга с целью получения от него оставшейся суммы задолженности. При прощении долга должника признается прочим расходом и списывается со счета в дебет счета , субсчет «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов)
Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?
Что же происходит в учете дальше?
Однако есть и другая позиция: все зависит от того, на каких условиях были достигнуты договоренности сторон. Если вы прощаете долг просто так, в порядке «благотворительности», и ничего не получаете взамен, то это дарение. Такие затраты действительно необоснованны, поэтому сумму «подаренного» долга вы не сможете включить в состав «прибыльных» расходов.
Так, суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку организация простила долг своей «дочке», в отношении которой к тому же было принято решение о ликвидации.
Нюансы прощения долга между юридическими лицами
Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга. Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:
- сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).
- описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
- указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
- данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
Несмотря на то, что прощение долга –
Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия
Речь идет о подп.11 п.1 ст.
251 НК РФ и подп.3.4. п.1 ст.251 НК РФ. Согласно подп.11 п.1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
- от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
- от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном капитале.
- от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если
Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение
Процедура предполагает, что лицами была принята необязательность выплаты дебитором долга. Законна ли эта процедура? Единственное ограничение в её проведении – это нарушение интересов и прав сторонних лиц, которые каким-то образом связанны с имуществом кредитора.
Не всегда прощение долга расценивается судебным органом в качестве именно процедуры такого характера. Иногда оно классифицируется как дарение.
Прощение долга.
Налоговые последствия у должника
Поэтому безвозмездное прощение долга, сумма которого превышает данный лимит, будет законно в том случае, если кредитором является либо некоммерческая организация, либо физическое лицо, скажем, учредитель должника.Но вернемся к налоговому учету. Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ долг, прощенный безвозмездно, надо включить в состав внереализационных доходов.
Причем доход оценивается по рыночной стоимости полученного имущества.Но какова рыночная стоимость долга?