Оглавление:
- При покупке товара у организации-банкрота покупатель не может принять НДС к вычету
- Реализация имущества банкрота и НДС: соблюден ли принцип равенства налогообложения?
- Вычет НДС по товарам, купленным у банкрота, не предоставляется
- Покупка имущества у банкрота: тонкости уплаты НДС
- Незаконное возмещение НДС в схемах банкротства
- Реализация имущества банкрота: о вычете «входного» НДС
При покупке товара у организации-банкрота покупатель не может принять НДС к вычету
В целях налогообложения товаром признается любое реализуемое имущество, либо имущество, предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Следовательно, реализация имущества, в том числе товаров, изготовленных в ходе текущей производственной деятельности организаций-банкротов, объектом налогообложения по НДС не является. В свою очередь, счета-фактуры составляют только плательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (п.
3 ст. 169 НК РФ).
Если в отношении поставщика введена процедура банкротства, покупатель может потерять на НДС
Если конкурсное производство не открыто, то контрагент, проходящий процедуру банкротства, вправе вести свою обычную деятельность. Закон о банкротстве лишь накладывает определенные ограничения на осуществление такой деятельности.
Реализация имущества банкрота и НДС: соблюден ли принцип равенства налогообложения?
Сложнее дело обстоит в случае, если организация-банкрот хозяйственную деятельность не прекратила и продолжает производить и реализовывать товары (продукцию), находясь в процедуре конкурсного производства.
Отметим, что возможность сохранения должником текущей хозяйственной деятельности в конкурсном производстве прямо предусмотрена Законом о банкротстве (ст. 129). В последнем случае ФНС России и Министерство финансов РФ единогласны: операции по реализации имущества, в том числе изготовленного банкротом в ходе текущей производственной деятельности, объектом обложения НДС не являются (Письма Минфина РФ от 21.03.2017г. №03-07-11/16025, от 26.01.2017г.
№03-07-14/3700, Письмо ФНС России от 05.07.2017г. Обосновывают свою позицию указанные органы тем, что согласно пункту 3 статьи 38 Налогового кодекса РФ товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.
Вычет НДС по товарам, купленным у банкрота, не предоставляется
В связи с этим при реализации такого имущества счета-фактуры продавцами не составляются.
А раз так, НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации имущества должников, признанных банкротами, к вычету у покупателя этого имущества не принимается. Позицию Минфина России разделяют и суды. Так, в деле, рассмотренном АС Северо-Западного округа (постановление от 02.11.2022 по делу № А13-12295/2016), налоговая отказала в вычете НДС по товару, купленному у организации-банкрота.
Налогоплательщик же считал, что право на вычет он имеет, поскольку в этой ситуации применяется позиция Конституционного суда РФ из постановления от 03.06.2014 № 17-П. 5 ст. 173 НК РФ, который предписывает
НДС при реализации имущества банкротов: платить или не платить?
Согласно этому документу право покупателя на вычет НДС ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм НДС посредством счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако эта позиция основана на нормах п.
(Русакова О.В.)
Из этого Постановления следовало, что установленный п.
В дальнейшем с позицией Пленума ВАС согласились чиновники (Письма Минфина России от 03.06.2014 N 03-07-15/26520, ФНС России от 10.07.2014 N ГД-4-3/[email protected], от 29.01.2014 N ГД-4-3/[email protected], от 10.07.2013 N это привело к тому, что при реализации имущества и (или) имущественных прав банкротов налог в бюджет фактически не поступал, но их покупатели абсолютно законно пользовались налоговыми вычетами.К слову, насчет законности данных
Покупка имущества у банкрота: тонкости уплаты НДС
В противном случае возможны финансовые потери. Уплаченный в бюджет НДС можно принять к вычету.
Причем выставлять самому себе счет-фактуру покупатель не обязан: основанием для вычета служит платежное поручение на перечисление НДС в бюджет, , ; . Именно платежку и надо регистрировать в книге покупок. Однако если вы все же выставите счет-фактуру сами себе и зарегистрируете его в книге покупок, ничего страшного не будет.
Это означает, что: покупатель должен полную цену, по которой продано имущество, перечислить должнику-банкроту (или организатору торгов)
НДС для банкрота (Молчанов И.)
Продажа имущества осуществляется в соответствии с планом внешнего управления после проведения инвентаризации. Конкурсный кредитор и уполномоченный орган могут потребовать проведения оценки имущества, подлежащего реализации.Поскольку речь идет о реализации имущества, то возникает закономерный вопрос о применении НДС. До 2015 г. нормами НК РФ (п. 4.1 ст.
161) было определено, что при продаже имущества организацией-банкротом обязанность по уплате НДС перекладывалась на плечи покупателя. Он признавался в такой ситуации налоговым агентом, что обязывало его исчислить НДС в общем порядке, уплатить его в бюджет в установленные сроки, после чего у покупателя возникало право на налоговый вычет уплаченной суммы.
Незаконное возмещение НДС в схемах банкротства
Со своей стороны, в силу НК РФ покупатель имеет право подать заявление на возмещение этого НДС, т.к.
он был им уплачен продавцу. Тут, как вы понимаете, у недобросовестных налогоплательщиков на каком-то этапе возникает умысел воспользоваться существующей ситуацией, чтобы помимо вывода имущества взять с государства копейку-другую, так сказать, на новый старт. Заведомо зная, что продавец не получил и никогда не получит денег за продажу имущества, и исчисленный налог не будет уплачен, покупатель предъявляет в ФНС «как бы уплаченный» им НДС к возмещению, т.к. формально основания для этого имеются.
И тут из ничего появляются деньги, которое государство в лице Федерального казначейства должно перечислить на счет нашего покупателя, ну или во всяком случае покупатель хотел бы, чтобы так оно и было… Дело в том, что сотрудники ФНС как правило весьма пристально проверяют такие схемы (обязательным условием принятия ФНС решения о возмещении является проведение камеральной налоговой проверки)
Реализация имущества банкрота: о вычете «входного» НДС
15 п. 2 ст. 146 НК РФ, применяется в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом. На это указал Минфин в Письме от 23.06.2016 № 03-07-11/36469.
Стоит также иметь в виду, что должник, его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве.
После вступления в законную силу определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения, согласно которому решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежат исполнению, у организации, в отношении которой арбитражный суд принял такое определение, не имеется оснований для исключения из объекта налогообложения операций по реализации имущества и (или) имущественных прав (Письмо Минфина России от 14.08.2022 № 03-07-11/57364).
